Экспертизы

Бухгалтерская экспертиза

1. Задачи, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

В настоящее время в рамках судебно – бухгалтерской экспертизы (далее - СБЭ) могут быть решены следующие задачи:

1. установление учетных несоответствий в бухгалтерских документах;
2. установление правильности ведения кассовых операций приема и хранения денежных средств;
3. установление правильности расчета налогов и иных вопросов налогообложения;
4. установление правильного и своевременного отражения операций в бухгалтерском учете;
5. установление правильного проведения сверок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
6. установление правильного ведения бухгалтерского учета по начислению и выплате заработной платы;
7. установление правильности и своевременности расчетов с бюджетными  и внебюджетными фондами по отчислениям от фонда оплаты труда.

2. Вопросы для постановки перед судебно-бухгалтерской экспертизой

Для решения перечисленных задач при назначении СБЭ могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Оформлены ли отчетные документы по данной хозяйственной операции с соблюдением всех установленных правил?
2. Какие требования правил учета не были выполнены при приеме-сдаче товарно-материальных ценностей, денежных средств?
3. Существуют ли расхождения учетных данных о при­ходе и расходе товарных ценностей, денежных средств?
4. Соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгалтерского учета в данных хозяйственных операциях?
5. Какие результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия по итогам деятельности в конкретном году?
6. Какая   сумма   налогов   подлежит   уплате   в   бюджеты   различных   уровней   по   результатам   финансово-хозяйственной деятельности, полученным предприятием в конкретном  году?
7. Какова   сумма   не  уплаченных   в  бюджеты   различных  уровней   предприятием   налогов   по   результатам финансово-хозяйственной   деятельности,   полученным предприятием в конкретном году?
8. Какой вид учетной системы использован налогоплательщиком в определенном периоде для исчисления налогов?
9. Имеют ли для налогообложения сведения, содержащиеся в представленных для исследования записях «неофициального учета», если да то исчисление каких налогов?
10. О каких объектах налогообложения содержатся сведения в представленных для исследования записях «неофициального учета»?
11. Как могло повлиять на исчисление и уплату налогов отражение в примененной налогоплательщиком учетной системе сведений, содержащихся в представленных для исследования записях «неофициального учета»?
12. Имела ли место неуплата налогов налогоплательщиком за определенный период деятельности при условии, что достоверные сведения о конкретной деятельности (конкретной сделки, ряде однородных сделок) за определенный период содержатся в представленных для исследования записях «неофициального учета»?
13. Насколько соответствуют представленные для исследования записи «неофициального учета» сведениям, содержащимся в примененной налогоплательщиком учетной системе, и как могли повлиять возможные несоответствия на исчисление и уплату налогов?
14. Подтверждается ли заявленная кредиторская (дебиторская) задолженность по договору займа (купли продажи ), на основании представленных первичных учетных документов? Если да то, в каком размере?
15. Правильно ли рассчитана и начислена заработная плата за период, в соответствии с представленными первичными учетными документами?
16. Соответствует ли заработная плата, указанная в справках для предоставления в пенсионный фонд и начисления пенсии, заработной плате, указанной в первичных бухгалтерских документах?
17. Правильно ли начислена и выплачена заработная плата за период, в соответствии с представленными первичными учетными документами и трудовым договором?

3. Объекты судебно-бухгалтерской  экспертизы

 Объектами СБЭ являются:

1. Первичные учетные бухгалтерские документы.
2. Учетные регистры (книги, журналы-ордера и т.д.).
3. Документы бухгалтерской отчетности.
4. Материалы инвентаризации.
5. Документы, предоставляемые на исследование:
6. учредительные документы (устав, учредительный до­говор);
7. первичные учетные бухгалтерские документы, необходимые для проведения конкретной экспертизы;
8. приказы по предприятию, протоколы собраний участников;
9. главная книга, журналы-ордера, прочие бухгалтерские и налоговые регистры;
10. инвентаризационные ведомости,  инвентарные кар­точки   по   учету   основных   средств,   карточки   учета производственно-материальных  запасов,   книги  учета движения основных средств, материалов, товаров;
11. бухгалтерские балансы и налоговые декларации;
12. документы о взаимоотношениях с контрагентами (договоры, акты сверок, переписка и т.п.).